Kanta Yksiköt Vs Osakeoptiot

Vaihto-optiot vs. rajatut osuudet: riski-palkkion tapaaminen Käytä kirkkaana oranssina pelastusliivana seuraavalla purjehdusmatkalla, eikä kukaan erehdy sinua Orlando Bloomissa Pirates of the Caribbeanissa. Mutta jos alus ylikuormittuu, pysyt päällä, kun matkat alas aluksen mukana. Rajoitettu kalusto on tällainen. Se ei ole niin lumoava kuin työntekijöiden optio-oikeudet, jotka tarjoavat lupauksen valtavista aarteista, jos yrityksesi varastossa soars. Mutta jos osakekurssit ylittävät, sinun tulee olla kiitollinen siitä, että sinulla on rajoitettu määrä. (Liittyä tarina: Vaihto-optiot matkalla kohti233) Rajoitettu osakekanta on ollut jo pitkään, mutta sen kiinnittäminen paljon enemmän nyt kun Microsoft on päättänyt antaa sen työntekijöille optio-oikeuksien sijaan. Muiden yritysten odotetaan noudattavan Microsoftin esimerkkiä, joten sen on tärkeää ymmärtää tämän korvaustyypin edut ja haitat. Siirtyminen rajoitettuun kalustoon Useammat yritykset supistivat optio-ohjelmiaan tänä vuonna rajoitetun kannan hyväksi. Tuoreen kyselyn mukaan 63: yrityksistä vähennettiin myönnettyjen työntekijöiden määrää. 57: yrityksistä otettiin käyttöön uusia tai harvoin käytettyjä kannustinohjelmia. 63: yrityksistä, jotka esittivät uusia tai harvoin käytettyjä kannustinohjelmia, tarjosi rajoitettua osaketta. Lähde: Mercer Human Resource Consulting Miten he eroavat Stock optiot antavat sinulle oikeuden ostaa osakkuusyhtiöt joskus tulevaisuudessa ennalta hinta. Jos osakekurssi nousee, olet voittaja. Oletetaan esimerkiksi, että yrityksellesi annetaan oikeus ostaa 1 000 osaketta 10 osaketta kohden. Jos varastossa on arvoltaan 50 osaketta, kun käytät vaihtoehtojasi, voiton ennenaikaisen voiton on 40 000. Mutta jos osakekurssi laskee alle 10 osaketta, vaihtoehdot ovat arvottomia. Rajoitettu osakekurssi ei maksa mitään niin kauan kuin täytät vaatimuksenne. Tämä tarkoittaa yleensä sitä, että joudut pysymään töissä muutaman vuoden ajan. Mutta kun varastosta luovutaan, se on sinun. Vaikka hinta on laskenut osakekannan ansiosta, sen arvo on edelleen arvokas. Oletetaan, että yrityksesi antaa sinulle tuhannen osuuden, joiden arvo on 50, tuen myöntämisajankohtana. Kun varastoliivit, sen arvo on vain 10. Sinulla on vielä 10 000 voittoa. Useimmat yritykset myöntävät vähemmän osakkeita kuin optio-oikeudet. Yhtiö, joka aiemmin antoi työntekijöille 10 000 optio-oikeutta, luultavasti antaisi heille 3 000-4 000 rajoitetun osakekannan, mikä rajoittaa kykysi hyötyä tulevista voitoista, sanoo myStockOptionsin toimittaja Bruce Brumberg. Optioita ei yleensä veroteta, ennen kuin käytät niitä, mikä antaa sinulle jonkin verran valvoa, kun maksat verot. Rajoitetut osakkeet verotetaan sen vuoden aikana, jona ne ovat, riippumatta siitä, myydätkö ne vai ei. IRS pitää osakekorvausta, joten sinun on maksettava veroja tavanomaisen tulonsiirtonne mukaan, ei alempia myyntivoittoja, sanoo Ernst amp Youngin kansallinen tuloverosuunnittelujohtaja Martin Nissenbaum. Useimmat rajoitetut varastoliivit vaiheittain, Brumberg sanoo, joten olet todennäköisesti tapasi maksaa koko verolaskun yhdeksi vuodeksi. Esimerkiksi jos saat 4 000 rajoitetun osakkeen osaketta, varastossa voi olla 25 tai 1 000 osaketta vuodessa kerralla. Verot perustuvat yleensä osakkeiden markkina-arvoon, kun ne liitetään, ei arvoa avustuksen aikaan. Jos 1000 rahasto-osuusi ovat 30 euron arvoisia, kun he liittävät, voit maksaa tuloveroa 30 000: een, vaikka osakkeet olisivatkin huomattavasti pienempiä avustuksen aikaan, kertoo taloudellinen suunnittelija Gregory Merlino, Ameriway Financial Services, Voorhees , NJ Vaihtoehtona verojen maksamiselle, kun varastosi liivit, mutta sen riskialttius. Voit tehdä niin kutsutun 83 (b) vaalin, joka edellyttää sinun maksavan veroja 30 päivän kuluessa avustuksen saamisesta. Youll maksaa tuloveron perustuen osakekannan arvoon avustuksen myöntämisajankohtana ja tulevat voitot verotetaan alemmilla myyntivoittoasteilla. Jos rahasto kasvaa merkittävästi avustuksen ja oikeuden syntymisen välillä, 83 (b) vaalit tuottavat huomattavasti alhaisemman verolaskun. Jotkut rajoitetut osakekannat eivät salli tätä strategiaa. 83 (b) vaalien tekemisessä on suuria haittoja, kertoo talouspäällikkö Mike Busch Vogel Financial Advisoren kanssa Dallasissa. Jos jätät työn ennen osakemerkintää, sinä tulet maksamaan veroista, joita et koskaan saanut. Vastaavasti, jos osakkeet laskevat arvosta, IRS ei palauta ylityöllistämistä. Voitot ja osingot 8226 Jos oma rahasto maksaa osinkoja, saat osingot, vaikka osakkeitasi ei ole. Osingot katsotaan tuloiksi, joten sinun tulee maksaa tavallinen tuloveroprosentti, ei alhaisempi 15, Nissenbaum sanoo. Kun varastoliivit, osingot verotetaan alhaisemmalla hinnalla. Jos teet 83 (b) vaaleja, kuitenkin sinun tulee maksaa 15 osingonmaksu välittömästi. 8226 Jos pidät rajoitetusta varastosta sen jälkeen, kun se on myönnetty, se kuuluu säännöllisesti myyntivoiton hoitoon. Niin kauan kuin odotat vähintään yhden vuoden myymästäsi, voit saada 15 voiton korkoa. Sandra Block kattaa henkilökohtaisen rahoituksen USA TODAYlle. Hänen rahojasi sarake näytetään tiistaisin. Napsauta tätä napsauttamalla Rahoituksen sarakkeiden indeksiä. Lähetä sähköpostia osoitteeseen: sblockusatoday. Stock Options Vs. RSUs on BBB: n nimetty BBB-logo (Better Business Bureau) Tekijänoikeuslehti Zacks Investment Research Keskustelemme kaikesta mitä voimme tehdä sitoutumalla itsenäiseen tutkimukseen ja jakamalla kannattavat löytösi sijoittajien kanssa. Tämä omistautuminen kaupankäynnin edistämiseen sijoittajiin johti todistettuun Zacks Rank - luokitusjärjestelmäänmme. Vuodesta 1986 se on lähes kolminkertaistanut SampP 500: n keskimäärin 26 vuodessa. Nämä tuotot kattavat ajanjakson 1986-2011 ja ne tarkastettiin ja todisti Baker Tilly, itsenäinen tilitoimisto. Käy suorituskykyllä ​​tietoja edellä esitetyistä suoritusnumeroista. NYSE - ja AMEX-tiedot ovat vähintään 20 minuuttia viivästyneitä. NASDAQ-tiedot ovat vähintään 15 minuuttia viivästyneitä. Rajoitetut rahasto-osuudet Rajoitettu rahasto-osake on osakekannasta arvostettu apuraha, mutta emoyhtiön osaketta ei ole myönnetty avustuksen myöntämisajankohtana. Kun yksikön vastaanottaja täyttää oikeuden syntymisvaatimuksen, yhtiö jakaa osakkeita tai osakkeiden lukumäärän rahana ilmaistuna. Suunnitelmasäännöistä riippuen osallistuja tai luovuttaja voi päättää, päättävätkö hänet varastossa vai rahana. Kuinka rajoitetut osakekohtaiset suunnitelmat toimivat Kun työntekijä on myönnetty rajoitetuille yksiköille, työntekijän on päätettävä, hyväksyykö vai hylätäänkö avustus. Jos työntekijä hyväksyy avustuksen, hänet voidaan velvoittaa maksamaan työnantajalle avustuksen ostohinta. Avustuksen hyväksymisen ja maksujen suorittamisen jälkeen (jos sellainen on) työntekijän on odotettava, kunnes avustus liitetään. Rajoitettujen yksiköiden vartiointijakso voi olla aikaperusteinen (ilmoitettu jakso myöntämispäivästä) tai suoritusperusteinen (usein sidottu yritysten tavoitteiden saavuttamiseen). Kun Rajoitetut yksiköt liikkuvat, työntekijä saa rahastoyhtiön osakkeet tai käteisvarat (riippuen yhtiöverotussuunnitelmasta) rajoituksetta. Yrityksesi voi sallia tai vaatia sinua lykkäämään osakkeiden tai käteisvastikkeen vastaanottamista (myös yhtiöjärjestyksen sääntöjen mukaan) vasta myöhemmin. Tuloverovähennys Normaalin liittovaltion tuloverotussäännöissä rajoitetun osuuden saajaa ei veroteta avustuksen aikaan. Sen sijaan työntekijä verotetaan oikeuden syntymiseen (kun rajoitukset raukeavat) ellei työntekijä päätä lykätä käteisvarojen tai osakkeiden vastaanottamista. Näissä olosuhteissa työntekijän on maksettava lakisääteiset vähimmäisverot, jotka heidän työnantajansa määrittävät oikeuden syntymishetkellä, mutta kaikkien muiden verojen maksaminen voidaan lykätä jakeluhetkeen saakka, kun työntekijä tosiasiallisesti vastaanottaa osakkeita tai käteisvaroja (riippuen companyrsquos suunnitelma säännöt). Verotettavan tulon määrä on avustuksen oikeudenmukaisen markkina-arvon välinen ero oikeuden syntymisen tai jakelun aikana vähennettynä avustuksesta maksetusta summasta (jos sellainen on). Varsinaisilla osakkeilla maksetuilla avustuksilla työnantajan verotuksellinen tilakausi alkaa jakautumishetkellä (joka voi olla tai ei ole samansuuruinen kuin palkkojen antaminen suunnitelluista säännöistä riippuen) ja työnantajien verotusperuste on yhtä suuri kuin varastossa plus tavanomainen korvaustulo. Myöhempiin osakkeiden myyntiin, olettaen, että työntekijä omistaa osakkeet pääomavaroina, työntekijä tunnistaa pääomatulon tuoton tai tappiot, olisiko tällainen myyntivoitto lyhytaikaista tai pitkäaikaista voittoa riippuvainen siitä, tilikauden päättymisestä oikeuden syntymisajankohdasta ja myöhemmästä myynnistä. Kysy neuvoa verotuksellisilta neuvonantajilta, jotka koskevat tuloverolainsäädännön seurauksia. 187 artikla 187 Optio-oikeudet, rajoitettu kantatieto, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights (SAR) ja Employee Stock Purchase Plans (ESPP) : optio-oikeudet, rajoitetut osakkeet ja rajoitetut osakekannat, osakekantaoikeudet, fantomivarastot ja työntekijöiden osakeostot. Jokainen suunnitelma antaa työntekijöille jonkin verran erityistä huomiota hinnasta tai ehdoista. Emme puhu täällä yksinkertaisesti tarjoamalla työntekijöille oikeuden ostaa osakkeita kuin mikä tahansa muu sijoittaja haluaisi. Optio-oikeudet antavat työntekijöille oikeuden ostaa useita osakkeita hinnalla, joka on vahvistettu tietyn määrän vuosia tulevaisuuteen. Rajoitettu omaisuus ja sen läheiset suhteelliset rajoitetut osakekannat antavat työntekijöille oikeuden hankkia tai vastaanottaa osakkeita lahjoituksella tai ostolla, kun tiettyjä rajoituksia, kuten tietty määrä vuosia tai suorituskykytavoitteen saavuttaminen, täyttyvät. Phantom-kanta maksaa tulevaisuuden käteisbonuksen, joka on yhtä suuri kuin tietyn määrän osakkeita. Stock appreciation rights (SAR-arvot) antavat oikeuden kasvattaa nimetyn osakemäärän, joka maksetaan käteisenä tai osakkeina. Työntekijöiden osakehankintasuunnitelmat (ESPP) antavat työntekijöille oikeuden ostaa yhtiön osakkeita, yleensä alennuksella. Optio-oikeudet Muutamat keskeiset käsitteet auttavat määrittämään, miten optio-oikeudet toimivat: Harjoitus: Osakkeiden hankkiminen vaihtoehdon mukaisesti. Harjoitus hinta: Hinta, jolla varastosta voi ostaa. Tätä kutsutaan myös lakkohinnaksi tai avustushinnaksi. Useimmissa suunnitelmissa toteutushinta on osakkeen käypä markkina-arvo avustuksen myöntämisajankohtana. Levinneisyys: Harjoittelun hinnan ja osakekannan markkina-arvon ero harjoituksen aikana. Optio-aika: Pitkäaika, jonka työntekijä voi pitää vaihtoehdon ennen sen päättymistä. Vesting: vaatimus, joka on täytettävä, jotta hänellä on oikeus käyttää option - yleensä palvelun jatkamista tietyn ajan tai suorituskykytavoitteen kokous. Yhtiö myöntää työntekijöille mahdollisuuden ostaa ilmoitettu määrä osakkeita määritellyllä avustushinnalla. Vaihtoehdot tulevat ajan myötä tai kun tietyt yksilölliset, ryhmä - tai yritysvoitteet täyttyvät. Jotkut yritykset asettavat aikaperusteiset ansaintajaksot, mutta sallivat vaihtoehtoja liikkumiseen entistä nopeammin, jos suorituskykyä koskevat tavoitteet saavutetaan. Kun työntekijä on luovuttanut, hän voi käyttää optiota avustushinnalla milloin tahansa optiojakson ajan päättymispäivään saakka. Esimerkiksi työntekijälle voidaan myöntää oikeus ostaa 1 000 osaketta 10 osakkeelta. Vaihtoehdot ovat 25 vuotta vuodessa neljän vuoden ajan ja niiden kesto on 10 vuotta. Jos varastossa kasvaa, työntekijä maksaa 10 osaketta ostaakseen osakekannan. 10 avustushinnan ja toteutushinnan välinen ero on leviäminen. Jos varastossa on 25 vuotta seitsemän vuoden kuluttua, ja työntekijä käyttää kaikkia vaihtoehtoja, levitys on 15 per osake. Optiotyypit Optiot ovat joko kannustinoptioita (ISO) tai ei-oikeutettuja optio-oikeuksia (NSO), joita kutsutaan joskus varallisuustodistuksiksi. Kun työntekijä käyttää NSO: tä, leviäminen harjoitetaan verovelvolliseksi työntekijälle tavanomaisena tulona, ​​vaikka osakkeita ei vielä myyty. Vastaava määrä on vähennyskelpoinen yritykseltä. Osakkeille ei ole laillisesti edellytettyä pitojaksoa harjoittelun jälkeen, vaikka yritys voi määrätä niistä. Jälkimmäisen voiton tai tappion jälkeen osakkeista verotetaan myyntivoitona tai - tappiona, kun optioe myy osakkeet. ISO antaa työntekijälle mahdollisuuden (1) lykätä optio-oikeuksien verotusta päivästä, jona pääoma on voimassa, kunnes kohde-etuutena olevat osakkeet on myyty, ja (2) maksaa veroja hänen koko voitostaan ​​myyntivoittojen perusteella pikemmin kuin tavanomaiset tulot verokantoja. Tietyt ehdot on täytettävä ISO-kohtelun saamiseksi: Työntekijän on pidettävä varastossa vähintään vuoden ajankohdan jälkeen ja kahden vuoden ajan myöntämispäivästä. Vain 100 000 optio-oikeutta voidaan käyttää kalenterivuoden aikana. Tämä mitataan optioilla käypään markkina-arvoon myöntämispäivänä. Tämä tarkoittaa, että vain 100 000 avustushinta-arvosta voi tulla oikeutetuksi harjoittamaan joka vuosi. Jos päällekkäistä ansaitsemista syntyy, jos optioita myönnetään vuosittain ja vähitellen, yritysten on seurattava erinomaisia ​​ISO-standardeja varmistaakseen, että määrät, jotka tulevat erilaisten avustusten mukaan, eivät ylitä 100 000 arvoa missään vuodessa. Jokainen ISO-avustuksen osa, joka ylittää rajan, käsitellään NSO: ksi. Harjoittelun hinta ei saa olla pienempi kuin osakkeen markkinahinta avustuspäivänä. Vain työntekijät voivat saada ISO-luokituksen. Optio on myönnettävä osakkeenomistajien hyväksymän kirjallisen suunnitelman mukaisesti ja siinä määritellään, kuinka monta osaketta voidaan antaa suunnitelman mukaisesti ISO-luokituksina ja yksilöidä optio-oikeuksien saaneiden työntekijöiden ryhmä. Optiot on annettava 10 vuoden kuluessa siitä päivästä, jona hallitus hyväksyy suunnitelman. Optio on toteutettava 10 vuoden kuluessa avustuspäivästä. Jos työntekijällä on avustuksen myöntämishetkellä yli kymmenen yhtiön kaikkien osakkeiden äänivallasta, ISO-merkintähinnan on oltava vähintään 110 osakekannan markkina-arvosta kyseisenä päivänä, eikä sillä voi olla yli viisi vuotta. Jos kaikki ISO-sääntöjen säännöt täyttyvät, osakkeiden lopullista myymistä kutsutaan oikeutetuksi luovutukseksi ja työntekijä maksaa pitkäaikaisen myyntivoiton veron arvon lisäyksestä avustushinnan ja myyntihinnan välillä. Yhtiö ei ota verovähennystä, kun on olemassa kelpoisuusvaatimus. Jos kuitenkin on vanhentumisaika, useimmiten siksi, että työntekijä harjoittaa ja myy osakkeita ennen vaaditun pitoajan täyttymistä, liikearvo on verovel - vollinen työntekijälle tavanomaisissa tuloveroprosenteissa. Liiketoiminnan ja myynnin välinen korotus tai vähennys verotetaan myyntivoittojen perusteella. Tässä tapauksessa yritys voi vähentää harjoittelun harjoittelun. Aina kun työntekijä käyttää ISO: ää eikä myy kohde-etuutena olevia osakkeita vuoden loppuun mennessä, vaihtoehtoisen vähimmäisverotuksen (AMT) etuuskohtelu on vaihtoehtoisen liikevoiton leviäminen. Joten vaikka osakkeita ei ole voitu myydä, harjoittelu edellyttää työntekijältä lisättävän voittoa liikunnalle yhdessä muiden AMT: n etusijalle muiden kanssa, jotta voidaan selvittää, onko vaihtoehtoinen vähimmäisveronmaksu maksettava. Sitä vastoin NSO: t voidaan antaa kaikille - työntekijöille, johtajille, konsulteille, toimittajille, asiakkaille jne. NSO: ita ei kuitenkaan ole erityisiä veroetuuksia. ISO: n tapaan ei ole veroa optioavustuksen myöntämisestä, mutta kun sitä käytetään, avustus - ja käyttöhinnan välinen ero verotetaan tavanomaisena tulona. Yritys saa vastaavan verovähennyksen. Huomautus: jos NSO: n toteutushinta on pienempi kuin kohtuullinen markkina-arvo, siihen sovelletaan sisäisen tulotodistuksen 409A §: ssä säädettyjä lyhennyskorvauksia koskevia sääntöjä ja niitä voidaan verottaa oikeuden syntymiseen ja optio-oikeuksien saajaan, jolle on määrätty seuraamuksia. Optio-oikeuksien käyttäminen Optio-oikeutta voidaan käyttää useilla eri tavoilla: käteisrahalla osakkeiden ostamiseen, vaihtamalla osakkeita jo omistaman optio-yhtiön (jota usein kutsutaan stock swapiksi) työskentelemällä osakekauppiaalla tekemällä samana päivänä myynti, tai toteuttamalla sell-to-cover - toimeksiantoa (näitä kahta viimeksi mainittua usein kutsutaan käteisvaroina harjoituksiksi, vaikka kyseinen termi tosiasiassa sisältää myös muita tässä kuvattuja harjoittelumenetelmiä), jotka tehokkaasti takaavat, että osakkeet myydään kattaakseen toteutushinnan ja mahdollisesti verot. Jokainen yritys voi kuitenkin säätää vain yhdestä tai kahdesta näistä vaihtoehdoista. Yksityisyritykset eivät tarjoa samanaikaisesti tai myydä kattavuutta ja rajoittavat harvoin harjoitettujen osakkeiden käyttämistä tai myyntiä, kunnes yritys myydään tai julkistetaan. Tilinpäätös Vuonna 2006 voimaan tulevien osakepalkitsemissuunnitelmien (FAS 123 (R)) sääntöjen mukaan yritysten on käytettävä optiohinnoittelumallia kaikkien optiopalkkioiden nykyarvon laskemiseksi avustuspäivämäärästä ja osoittamaan sen kuluksi heidän tuloslaskelmistaan. Kirjaamattomat menot on oikaistava oikeuden syntymisen perusteella (joten lunastetut osakkeet eivät ole korvausvelvollisia). Rajoitetut osakkeet Rajoitetut osakekannat tarjoavat työntekijöille oikeuden ostaa osakkeita käypään arvoon tai alennukseen tai työntekijät voivat saada osakkeita maksutta. Osakkeenomistajien hankkimat osakkeet eivät kuitenkaan vielä ole oikeastaan ​​- he eivät voi ottaa hallussaan niitä ennen kuin määritellyt rajoitukset raukeavat. Yleisimmin oikeuden syntymisen estäminen raukeaa, jos työntekijä jatkaa työskentelyä yritykselle tietyn määrän vuosia, usein kolmesta viiteen. Ajoituksiin perustuvat rajoitukset voivat kulua kerralla tai vähitellen. Rajoitukset voitaisiin kuitenkin asettaa. Yhtiö voisi esimerkiksi rajoittaa osakkeita, kunnes tiettyjä yritys-, osasto - tai yksittäisiä tulostavoitteita saavutetaan. Rajoitettujen varastomäärien (RSU) avulla työntekijät eivät oikeastaan ​​saa osakkeita ennen kuin rajoitukset raukeavat. Itse asiassa RSU: t ovat kuin fantomivarasto, joka asettuu osakkeisiin käteisrahan sijaan. Rajoitetulla osakepalkinnolla yritykset voivat valita, maksaako se osinkoa, antavat äänioikeuksia tai antavat työntekijälle muita etuja osakkeenomistajana ennen oikeuden syntymistä. (RSU: n tekeminen tekee työntekijälle rangaistusverotuksen verotuskohtelun nojalla.) Kun työntekijöille myönnetään rajoitettu määrä, heillä on oikeus tehdä niin sanottu 83 §: n b) vaali. Jos he tekevät valinnan, heitä verotetaan tavanomaisissa tuloverovelkoissa avustuksen myöntämishetkellä tehdyn palkinnon alkuosassa. Jos osakkeet annettiin yksinkertaisesti työntekijälle, niin edullinen osa on niiden täysi arvo. Jos jotain vastiketta maksetaan, verotus perustuu maksettavan hinnan ja todellisen markkina-arvon väliseen erotukseen avustuksen myöntämisajankohtana. Jos täysi hinta maksetaan, ei ole veroa. Sellaisten osakkeiden arvonmuutokset, jotka ovat tapahtumien ja myynnin välistä ajankohtana tapahtuvia muutoksia, verotetaan sitten myyntivoitoksi tai - tappioiksi, ei tavanomaisiksi tuloiksi. Työntekijä, joka ei tee 83 (b) vaaleja, on maksettava tavanomaiset tuloverot osakkeiden maksamasta summasta ja niiden kohtuullisesta markkina-arvosta, kun rajoitukset raukeavat. Myöhemmät arvonmuutokset ovat myyntivoittoja tai - tappioita. RSU: n vastaanottajat eivät saa tehdä 83 (b) vaaleja. Työnantaja saa verovähennyksen vain määristä, joista työntekijän on maksettava tulovero, riippumatta siitä, onko 83 §: n b §: n mukainen vaali. 83 b §: n vaaleissa on jonkin verran riskejä. Jos työntekijä tekee vaalien ja maksaa veroja, mutta rajoitukset eivät milloinkaan vanhene, työntekijä ei saa maksettuja veroja takaisin eikä työntekijä saa osakkeita. Rajoitettu varastokirjanpito rinnastetaan useimmissa suhteissa optiolaskennassa. Jos ainoa rajoitus on aika-pohjainen voitonjako, yrityksillä on rajoitettu osakekanta määrittämällä ensin kokonaiskorvauskustannukset palkkion myöntämisajankohtana. Mitään vaihtoehtoa hinnoittelumallia ei kuitenkaan käytetä. Jos työntekijälle annetaan yksinkertaisesti 1 000 osakekannasta 10 osaketta, 10 000 kpl on kirjattu. Jos työntekijä ostaa osakkeet käypään arvoon, veloitusta ei kirjata, jos on olemassa alennus, joka on kustannus. Kustannukset poistetaan sen jälkeen oikeuden syntymisjakson aikana, kunnes rajoitukset raukeavat. Koska kirjanpito perustuu alkuperäisiin kustannuksiin, yritykset, joilla on alhainen osakekurssi, havaitsevat, että palkitsemisvelvollisuus edellyttää, että kirjanpitokustannukset ovat hyvin alhaiset. Jos ansaitseminen riippuu tuloksesta, yhtiö arvioi, milloin tulostavoitteen saavuttaminen todennäköisesti saavutetaan, ja kirjataan kulut odotetun ansaintajakson aikana. Jos ehto ei perustu osakekurssien muutoksiin, kirjattu määrä on oikaistu sellaisille palkinnoille, joita ei odoteta liity tai jotka eivät koskaan liity, jos se perustuu osakekurssien muutoksiin, sitä ei ole oikaistu vastaamaan palkkioita, joiden odotetaan olevan tai älä liitä. Rajoitettuun kalustoon ei sovelleta uusia lykättyjä korvaussuunnitelmasääntöjä, mutta RSU: t ovat. Phantom Stock ja Stock Appreciation Rights Stock-arvostuksen oikeudet (SAR) ja fantomakanta ovat hyvin samanlaisia ​​käsitteitä. Molemmat ovat lähinnä bonussuunnitelmia, joissa ei myönnetä varastossa vaan pikemminkin oikeutta saada palkkiota yrityksen osakekannan perusteella, joten termit arvostusoikeudet ja fantomit. SAR: t tarjoavat työntekijälle tyypillisesti käteisvaroja tai osakepalkkioita perustuen ilmoitetun osakemäärän kasvamiseen tietyn ajanjakson aikana. Phantom-kanta antaa käteis - tai osakekoron, joka perustuu ilmoitetun osakemäärän arvoon, joka maksetaan tietyn ajanjakson päättyessä. SAR-ryhmillä ei ehkä ole erityistä maksupäivää, kuten optioita, työntekijöillä on joustavuus siitä, milloin he voivat käyttää SAR: a. Phantom stock voi tarjota osinkoja vastaavia maksuja, joita SAR: t eivät. Kun maksu suoritetaan, palkinnon arvo verotetaan työntekijän tavanomaisena tulona ja vähennetään työnantajalle. Jotkut fantomasuunnitelmat edellyttävät palkinnon saamista tiettyjen tavoitteiden, kuten myynnin, voittojen tai muiden tavoitteiden saavuttamiseksi. Nämä suunnitelmat viittaavat usein niiden fantomivarastoon suorituskykyyksiköinä. Phantom-kanta ja SAR-arvot voidaan antaa kenelle tahansa, mutta jos ne annetaan laajasti työntekijöille ja suunnitellaan maksettaviksi irtisanomisen jälkeen, on mahdollista, että heitä pidetään eläkejärjestelyinä ja heihin sovelletaan liittovaltion eläkejärjestelmäsääntöjä. Huolellinen suunnitelman rakenne voi välttää tämän ongelman. Koska SAR: t ja fantomasuunnitelmat ovat pääosin rahapalkkioita, yritysten on selvitettävä, miten ne maksavat niistä. Vaikka palkintoja maksettaisiin osakkeina, työntekijät haluavat myydä osakkeita ainakin riittävissä määrin verojensa maksamiseksi. Onko yritys vain luvannut maksaa, vai onko se todellakin syrjään varoja? Jos palkinto maksetaan varastossa, onko osakkeiden markkinat? Jos on vain lupaus, työntekijät uskovat, että hyöty on yhtä fantaali kuin varastossa Jos kyseessä on tähän tarkoitukseen varatut reaalitavarat, yhtiö laskee verojen jälkeen dollaria syrjään eikä liiketoiminnassa. Monet pienet, kasvuun suuntautuneilla yrityksillä ei ole varaa tähän. Rahastoon voi kohdistua myös ylimääräinen kertynyt tulovero. Toisaalta, jos työntekijöille annetaan osakkeita, osakkeet voidaan maksaa pääomamarkkinoilta, jos yritys käy julkisesti tai ostajat, jos yhtiö myydään. Phantom-varastossa ja käteisvaroihin perustuvissa SAR-rajoissa on vastuuvelvollisuus, joten niihin liittyviä kirjanpitokustannuksia ei makseta ennen kuin ne maksavat tai vanhentuvat. Rahaa selvittävien SAR-arvojen osalta palkkioiden korvauskustannukset arvioidaan kunkin vuosineljänneksen aikana käyttäen option-hinnoittelumallia, jonka jälkeen verotetaan, kun SAR-maksu suoritetaan fantomivarastolle. Taustalla oleva arvo lasketaan neljännesvuosittain ja vahvistetaan lopullisen maksupäivän . Phantom-kantaa käsitellään samalla tavalla kuin lyhennyskorvaus. Sitä vastoin, jos SAR on selvitetty varastossa, kirjanpito on sama kuin vaihtoehto. Yhtiön on kirjattava palkinnon käypä arvo avustuksina ja kirjattava kustannukset ennallaan odotettavissa olevan palvelukauden aikana. Jos palkinto on suoritustaso, yrityksen on arvioitava, kuinka kauan se kestää tavoitteen saavuttamiseksi. Jos suorituskyvyn mittaus on sidottu yhtiön osakekurssiin, sen on käytettävä optionhinnoittelumallia määrittääkseen milloin ja milloin tavoite saavutetaan. Työntekijöiden osakehankintasuunnitelmat (ESPPs) Työntekijöiden osakeomistussuunnitelmat ovat virallisia suunnitelmia, joiden avulla työntekijät voivat varata rahaa tietyn ajanjakson aikana (kutsutaan tarjontakaudeksi), yleensä veronalaisista palkanlaskennan vähennyksistä. tarjouksen kausi. Suunnitelmat voidaan luokitella sisäisen tulotodistuksen 423 §: n tai ammattitaidon ulkopuolelle. Hyväksytyt suunnitelmat antavat työntekijöille mahdollisuuden ottaa myyntivoitonsa huomioon suunnitellun hankintamenon perusteella saaduista voitoista, jos sääntöjen kaltaiset säännöt täyttyvät, mikä tärkeintä on, että osakkeita pidetään vuoden ajan optio-oikeuden käyttämisen jälkeen ja kahden vuoden kuluttua tarjouksen ensimmäisenä päivänä. Pätevillä ESPP: llä on useita sääntöjä, mikä tärkeintä: vain ESPP: tä sponsoroivan työnantajan työntekijät ja vanhempien tai tytäryhtiöiden työntekijät voivat osallistua. Osakkeenomistajien on hyväksyttävä suunnitelmat 12 kuukauden kuluessa ennen suunnitelman hyväksymistä tai sen jälkeen. Kaikkien kahden vuoden palveluksessa olevien työntekijöiden on oltava mukana, tietyin poikkeuksin sallitaan osa-aikaiset ja tilapäiset työntekijät sekä erittäin korvaavat työntekijät. Työntekijöitä, jotka omistavat yli 5 yrityksen pääomasta, ei voida sisällyttää. Yksikään työntekijä ei voi ostaa yli 25 000 osaketta, mikä perustuu varastojen käypään markkina-arvoon tarjontikauden alussa yhden kalenterivuoden aikana. Tarjousajan enimmäisaika voi olla enintään 27 kuukautta, ellei ostohinta perustu ainoastaan ​​ostohetkellä käypään markkina-arvoon, jolloin tarjouksen jakso voi olla enintään viisi vuotta. Suunnitelmaan voi sisältyä jopa 15 alennus joko hintanoteerauskauden alussa tai lopussa tai kahden alemman hinnan valinta. Suunnitelmat, jotka eivät täytä näitä vaatimuksia, eivät ole laadullisia ja niillä ei ole erityisiä veroetuuksia. Tyypillisessä ESPP: ssä työntekijät ilmoittautuvat suunnitelmaan ja määrittelevät, kuinka paljon heistä vähennetään heidän palkkasummastaan. Tarjouskauden aikana osallistuvien työntekijöiden varat vähennetään säännöllisesti heidän palkastaan ​​(verojen jälkeen) ja pidetään nimetyissä tileissä valmistellessaan osakkeiden ostoa. Tarjousajan lopussa jokainen osallistuja kerää varoja osuuksien hankkimiseen, yleensä tietyllä alennuksella (enintään 15) markkina-arvosta. On hyvin yleistä, että sillä on takaisinkytkentäominaisuus, jolla työntekijä maksaa hinnan, joka perustuu tarjouksen alkamisajan alkuun tai tarjouksen päättymispäivän hintaan. Yleensä ESPP sallii osallistujien vetäytyä suunnitelmasta ennen tarjoamisen päättymistä ja saada kerääntyneet varat takaisin heille. On myös yhteistä, että osallistujat, jotka pysyvät suunnitelmassa, muuttavat palkanlaskennan verokantoja ajan myötä. Työntekijöitä ei veroteta ennen kuin he myyvät varastosta. Samoin kuin kannustinoptio-oikeuksilla, on yhden vuosineljänneksen tilakohtainen erityisverotuksen saaminen. Jos työntekijä pitää varastoa vähintään vuoden kuluttua ostopäivästä ja kahden vuoden kuluttua tarjottua ajanjaksoa, on olemassa kelpoisuusvaatimus, ja työntekijä maksaa tavallisen tuloveron, joka on pienempi kuin (1) hänen todellinen voitto ja (2) käypä arvo käypään arvoon pörssiajan alussa ja diskontattu hinta kyseisen päivän jälkeen. Muut voitot tai tappiot ovat pitkäaikaisia ​​myyntivoittoja tai - tappioita. Jos pitoperiaatetta ei ole täytetty, on noudattamatta jättäminen, ja työntekijä maksaa tavallisen tuloveron ostohinnan ja osakkeen arvon välisestä erotuksesta ostopäivästä alkaen. Kaikki muut voitot tai tappiot ovat myyntivoittoja tai - tappioita. Jos suunnitelma ei ylitä 5: tä alennusta osakkeiden käyvästä markkina-arvosta harjoituksen aikana eikä sillä ole takaisinkytkentäominaisuutta, kirjanpitotarkoituksessa ei ole korvausta. Muussa tapauksessa palkinnot on pidettävä hyvin samansuuruisina kuin minkä tahansa muunlaiset optio-oikeudet.